美国国税局（IRS）罚款通知常令纳税人忧心忡忡。会计师刘心洁指出，多数罚款源于七大可避免的常见错误：逾期报税、延迟缴税、估税不足、支票退票、虚报抵扣、未申报海外资产及未申报海外赠与，其中「估税不足」与「海外项目申报」是华人最容易忽视的罚款陷阱。值得注意的是，符合首次罚款宽恕、合理原因等四类资格者，可申请减免，成功案例可省下数百至数千美元罚金。

根据刘心洁分析，IRS罚款主要来自7大原因。首先是逾期报税，税表未于4月15日前提交，每延迟1个月罚未缴税款5%，最高可达25%；即使暂时无力缴税，仍需先行申报。其次是按时报税但延迟缴税，「未缴税罚款」每月罚未缴税额0.5%加计利息，最高同样为25%。

第三是估税不足，自雇者、生意业主与有投资收入者需按季预缴，达当年税额90%或上年税额100%（高收入者为110%），否则将受罚。第四是支票退票，若缴税支票遭银行退回且税额超过1250美元，将被罚2%。第五是虚报抵扣或退税，税务资料不实可能触发罚款，严重者恐面临刑事调查。

第六是未申报海外资产，包括FBAR（海外银行帐户）及8938表（海外资产），罚款常达上万美元。第七是未申报海外赠与，若接受海外亲属汇款超过门槛却未填报Form 3520，罚款从1万美元起跳，最高可达赠与金额35%。

7项措施 防挨罚

刘心洁建议7项预防措施：按时报税与缴税，无力缴纳仍需先报税再申请分期；自雇者须按季预缴，时点为4月、6月、9月及次年1月15日；检查W-4预扣税设定；完整申报各类收入，包括薪资、租金、投资、自雇及海外收入；必要时可申请延期，提交Form 4868可延长六个月（仅延报不延缴）；妥善保存税务凭证；确实申报海外项目，特别是常有海外汇款或帐户者。

以洛杉矶华商王女士为例，因2023年8月网店收入激增，未按季预缴税款，至翌年报税时须补缴数千美元。由于估税不足罚款按季计算，她最终需额外负担逾800美元罚款与利息。她表示：「我明明按时报税，却不知道没预缴也会被罚。」

4类资格 可豁免

IRS罚款并非完全无法减免。符合以下四类资格者可申请豁免：其一为首次罚款宽恕（FTA），即过去三年无罚款纪录者；其二为合理原因，如重大疾病、丧亲、失窃、天灾等特殊情况；其三为依赖专业资讯，因专业人士建议或IRS官方错误资讯导致误报；其四为IRS行政错误，如官方处理延误或记录错误。

申请方式包括致电IRS说明、邮寄证明文件或使用843表。刘心洁表示，许多华人因语言障碍未主动申请，实际上成功减免数百至数千美元罚金的案例屡见不鲜。她强调，提前规画为避免罚款的最佳方法，掌握按时申报缴税、足额预缴及正确申报海外项目等原则，多数罚款其实完全可预防。即便已遭罚，也仍可循正当途径申请减免。

华人纳税人常因估税不足与未申报海外资产遭罚，刘心洁提醒：掌握报税时程、足额预缴及善用罚款减免机制，可有效避免损失。（图／刘心洁提供）