大又美法案为领取加班费、小费的劳工，提供减税福利。根据该法，员工收到的小费（包括客人自愿给的现金小费及收费小费）及加班费在2025年至2028纳税年度，享受全新税收抵免。

华裔资深理财规划师及会计师Lawrence Pon对小费新规指出，只要在传统依赖小费的行业工作，而且没有做逐项列举扣除，就能把部分小费收入，从「调整后总收入」中扣除，最高可扣减2万5000美元。整体看，这项措施被视为替餐饮、旅宿、服务等行业的劳工，减轻一点税负压力。

这项新规适用透过W-2、1099-K、1099-NEC或Form 4137申报的小费收入，虽然还是要缴薪资税，但至少能少算一部分。

这项小费扣除新规设有上限。单身纳税人最高可抵扣1万2500美元，夫妻合并申报则可达2万5000美元。同时高收入族群不适用这项优惠，例如2025年单身收入超过15万美元，或夫妻合并申报超过30万美元，就无法享受抵扣。另根据Yahoo等多家媒体报导，若是已婚纳税人，必须采夫妻合并申报方式，才能使用这项小费抵扣优惠。

以一名调整后总所得（MAGI）为18万5000万美元的纳税人为例，由于单身申报的逐步取消门槛为15万美元，该纳税人超出门槛的部分为3万5000美元。依规定，每超过1000美元，扣除额便要减少100美元，因此共被扣减3500美元。将这笔缩水金额从单身最高可扣除的2万5000美元中扣除后，该纳税人最终仍可享有2万1500美元的小费收入扣除。

除小费扣除外，美国劳工若领取符合「公平劳动标准法（FLSA）」第7条规范的「合格加班费」，也可享免税优惠。不过这项优惠目前同样只有在2025年起至2028年有效。

Lawrence Pon指出，无论你以前是采用标准扣除还是逐项列举，都能申请这项扣除。可扣除的部分指的是加班工资中、超过你原本时薪的那一段，也就是常说的「一倍半加班费」里的「多出的一半」。和小费扣除相同，必须是已在W-2、1099或其他指定表格申报的加班收入，才符合资格。

Lawrence Pon举例，假设一名时薪20美元、加班时薪30美元的员工，仅能就两者差额的10美元享有扣除。以另一名单身的员工为例，他的时薪为22美元、每周工作50小时、一年工作40周共领取4万4000美元，加班工资为33美元、全年加班500小时合计1万6500美元，总收入达6万500美元。依照新规，加班免税额即为33美元与22美元的差额所累计的5500美元；若适用12%税率，实际可减少约660美元税负。

川普总统在「大又美法」当中为领取加班费、小费的劳工提供减税福利。(示意图取自unsplash）

领取符合资格加班费的劳工，可在报2025年税表时申请这项抵税优惠。（Lawrence Pon提供）